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¿Puedo hacer algo para mitigar a mis herederos el impacto fiscal de mi herencia?

Posted on 31 mayo, 2016 280 by jorge 234 Posted in Abogado, Abogado Derecho Sucesiones, Circulo Legal, Cónyuge Heredero, Renuncia a herencia, Sin categoría, testamentos, Transmisión hereditaria de derechos

Ahora que estamos en plena campaña del impuesto sobre la renta de las personas físicas, merece la pena que demos un paso más allá y pensemos en otro impuesto que pagarán nuestros herederos cuando fallezcamos: el impuesto de sucesiones. Ciertamente, debemos plantearnos si hemos planificado nuestra herencia.

Una cuestión previa, que no debemos obviar, es la de si hemos otorgado o no algún testamento u otra Disposición de última voluntad, que regule el destino de nuestros bienes, de nuestra herencia. Efectivamente, en sentido amplio, el hecho de no hacer testamento comporta que renunciemos a elegir el destino de nuestros bienes, que renunciemos a distribuir la herencia en la forma que se nos antoje, respetando los derechos de aquellos que tengan derecho a la legítima, y que nuestra herencia vaya a parar a aquellos a quienes la ley señala como herederos. Es decir, en definitiva, a que se abra la sucesión intestada con el destino legalmente prefijado por la ley para los bienes de la herencia.

Que se abra la sucesión intestada comporta para los herederos una pérdida de tiempo y mayores gastos, al tener que acudir al Notario, con carácter previo, para obtener un título que diga que ellos son los herederos del difunto y, posteriormente, proceder a otorgar la escritura de manifestación, aceptación y adjudicación de la herencia.

Podemos realizar diversas actuaciones que, en definitiva, redundarán en que quienes sean los herederos, tengan que pagar menos impuestos.

Distribuir los bienes de la herencia entre varios herederos procurando no focalizar toda la herencia en una persona. El impuesto que grava las herencias es progresivo. Así que a mayor valor de la herencia mayor es el tipo aplicable.

En Cataluña estos son los tipos aplicables a las herencias

Base liquidable-Cuota íntegra- Resto base liquidable-Tipo %

Hasta euros Hasta euros

0,00 0,00 50.000,00 7,00

50.000,00 3.500,00 150.000,00 11,00

150.000,00 14.500,00 400.000,00 17,00

400.000,00 57.000,00 800.000,00 24,00

800.000,00 153.000,00 en adelante 32,00

Con independencia de las reducciones de la base imponible, coeficientes multiplicadores, así como de las bonificaciones que pueda haber que, en Cataluña, éstas últimas, permiten reducir la cuota tributaria en un 99% al cónyuge y en un porcentaje muy significativo a los parientes del Grupo I y II, es evidente que si a un solo heredero le dejamos por herencia un valor de 380.000 euros, tributará más, antes de aplicar la bonificación, que si dejamos a dos herederos 190.000,00 euros. Efectivamente, en el primer caso, tributará 53.600,00 euros y en el segundo caso 21.300 euros cada uno de ellos. Es decir, un solo heredero 53.600 euros mientras que dos herederos un total 42.600 euros.

Por otro lado, también podemos hacer donaciones en vida, que dentro del grupo de descendientes y ascendientes y cónyuge tienen, en Cataluña, un tratamiento bastante mejor que por la vía del impuesto de sucesiones , siempre que estas donaciones se hagan en escritura pública.

Base liquidable-Cuota íntegra- Resto base liquidable-Tipo %

asta euros Hasta euros

0,00 0,00 200.000,00 5,00

200.000,00 10.000,00 600.000,00 7,00

600.000,00 38.000,00 en adelante 9,00

Efectivamente, si hacemos una donación a un hijo por importe de 380.000,00 euros, en escritura pública, éste tributaría 22.600 euros, mientras que si tributase por herencias, sin tener en cuenta reducciones y bonificaciones, pagaría 53.600,00 euros.

- También, para aquellas herencias que básicamente constituyen patrimonios empresariales, cabe una reducción del 95% de su valor neto por la adquisición de elementos patrimoniales afectos a una empresa individual o actividad profesional del causante o de su cónyuge, cuando éste es el adjudicatario de los bienes, por parte del cónyuge, descendiente, ascendiente, adoptado, adoptante o colateral hasta el tercer grado. Esta reducción es aplicable incluso en el caso de que el adquirente no tenga la señalada relación de parentesco, si ha estado vinculado a la empresa con una antigüedad mínima de 10 años, gestionando o dirigiendo con una antigüedad mínima de 5 años.
El disfrute definitivo de esta reducción queda condicionado al mantenimiento, por parte de la persona adquirente, del ejercicio de la actividad y de la titularidad y afectación de los bienes o sus subrogados durante el plazo de 5 años.

Estas son sólo algunas de las cuestiones que se pueden tener en cuenta a la hora de planificar la Sucesión y el impacto fiscal de nuestra herencia en quienes van a ser nuestros herederos.

Sin duda, la transversalidad de las relaciones personales, así como la circulación de personas, y las múltiples localizaciones del patrimonio mueble e inmueble de las personas, tanto fuera como dentro de diversos países de la Unión Europea, así como la entrada en vigor desde hace 9 meses del Reglamento Europeo de Sucesiones, aconsejan y mucho, un previo asesoramiento que permita planificar no sólo el destino de nuestra herencia, sino la normativa aplicable y por supuesto el impacto fiscal que va a tener en nuestros herederos.

Nuestro padre ha fallecido y mis hermanos tienen bloqueada la herencia ¿Qué puedo hacer?

Posted on 3 marzo, 2015 289 by soporte 240 Posted in Abogado, Herencias, legítima, Sucesiones

Como se suele decir, con las herencias y las separaciones y divorcios sale “lo mejor” de cada casa.

Efectivamente, por lo que hace a las herencias, es muy frecuente que ante la defunción del padre o de la madre, estallen las disputas, conflictos y demás “fantasmas” del pasado entre los herederos, de forma que uno o algunos de ellos, con tal de perjudicar a otro u otros, boicotean todo el procedimiento sucesorio. Esta situación, en casos de herencias en las que hay importantes patrimonios formados no sólo por cuentas, valores o diversos productos financieros, sino también por bienes inmuebles, comporta la imposibilidad de disponer de la herencia, con los perjuicios que ello puede acarrear. Pensemos en supuestos en los que haya un edificio o diferentes pisos o locales de un edificio formando parte de la herencia. Hasta que no se adjudiquen los mismos, los herederos no van a poder disponer de ellos para, si les interesa, venderlos u obtener otros rendimientos vía alquiler.

La forma de llevar a cabo este boicot suele ser siempre la misma: negarse, bajo cualquier pretexto, a ir a la notaría para otorgar la escritura de manifestación y aceptación y adjudicación de herencia.

Cuando nos encontremos ante esta situación de bloqueo por parte de alguna o algunas personas con las que compartimos la institución de heredero, ¿podemos hacer algo? La respuesta, evidentemente, es afirmativa.

Los pasos a seguir dependen de si el difunto o la difunta otorgó o no testamento:

Si no lo otorgó lo primero que hay que hacer es instar una declaración judicial o un acta notarial de notoriedad para obtener un título que diga que los herederos son determinadas En el supuesto que contemplamos, de defunción del padre que deja varios hijos, se tendría que tramitar un acta notarial de notoriedad.
Si el difunto hizo testamento, ya tendríamos el título.

Una vez que tenemos definidos, vía testamentaria o vía declaración judicial o acta de notoriedad, quienes son los herederos tendremos que instar judicialmente un procedimiento llamado de “Interrogatio in Iure”, que no pretende otra cosa que forzar a los que son herederos para que manifiesten si aceptan o repudian la herencia.

El juez, en Cataluña, concederá a estos llamados a la herencia como herederos un plazo no mayor de 2 meses para que manifiesten si aceptan o repudian y en caso de que guarden silencio se entenderá que repudian la herencia.
En derecho común, el plazo máximo que concede el juez es de treinta días para que manifiesten los llamados a la herencia si la aceptan o la repudian, entendiéndose en caso de dar la callada por respuesta que la aceptan.

Ahora sí, una vez que los herederos se han retratado y ha quedado establecido si han aceptado o repudiado la herencia, es el momento de instar el procedimiento judicial de división de herencia. Este procedimiento, va a comportar en la mayoría de los casos el nombramiento de un perito que tasará las fincas integradas en la herencia y por otro lado, el nombramiento de un contador partidor que será el encargado de distribuir la herencia entre los herederos, haciendo lotes homogéneos, buscando o tratando de conseguir que haya el menor número posible de bienes cuya titularidad sea compartida entre los herederos. La razón de ello es obvia: Si se ha tenido que llegar a un procedimiento judicial para dividir la herencia, es muy probable que como se adjudique una finca a dos o tres de los herederos, sea preciso un nuevo procedimiento judicial de división de la cosa común, porque la titularidad conjunta del bien va a comportar tensiones y enfrentamientos constantes.

Todo este periplo judicial, al final, lo que comporta es mayores costes e inversión de tiempo, para llegar a una solución que puede resultarnos insatisfactoria.

Como se suele decir, vale más un mal acuerdo que un buen pleito. Sin embargo, cierto es que muchas veces, las circunstancias, no nos dejan otra salida que acudir al auxilio judicial.

Jorge Fernández Fernández. Socio Círculo Legal. Barcelona.

¿Quién paga los impuestos si renuncio a la herencia?

Posted on 6 febrero, 2015 254 by soporte 240 Posted in Abogado, Circulo Legal, Herencias, Renuncia a herencia, Sucesiones, testamentos

En un anterior post hablamos de dos vías diferentes para no vernos afectados por herencias “envenenadas” con deudas o que pudiesen comportarnos problemas por la composición de los bienes a heredar: El beneficio de inventario y la renuncia.

En este post vamos a analizar las diferentes consecuencias de la renuncia según cómo la hagamos.

En primer lugar, la renuncia debe hacerse de forma expresa, en escritura pública, ante Notario o judicialmente, mediante escrito dirigido al juez competente. Debe ser total, no cabiendo hacer renuncias parciales. Por lo tanto, o se renuncia a toda la herencia o se acepta.

Ahora bien, dependiendo de cómo se haga y en el momento en que se haga, la renuncia va a tener unos efectos fiscales u otros. Efectivamente, la normativa que regula el Impuesto de Sucesiones y Donaciones, distingue en cuanto al momento en que se hace la renuncia (antes o después de prescribir el impuesto) y la forma: renuncia pura y simple y la renuncia traslativa (que comporta la adquisición de la herencia y posterior cesión.

1.-Renuncia hecha antes de prescribir el impuesto de sucesiones y donaciones:

Si se renuncia sin designar a nadie como favorecido por la renuncia (pura y simplemente), el renunciante no ha de pagar el impuesto de sucesiones, y quienes se vean favorecidos por la misma, tributarán como herederos por el impuesto de sucesiones.
Si se renuncia a favor de alguna o algunas personas, la cosa se complica y hay duplicidad de situaciones impositivas: El renunciante debe pagar por el impuesto de sucesiones y la persona o personas favorecidas deben tributar: 1.- Por el impuesto de donaciones, si no ha mediado precio en el hecho de ser favorecidos por la renuncia, 2.- por el impuesto de transmisiones patrimoniales si ha mediado precio en la renuncia.

2.-Renuncia hecha una vez prescrito el impuesto de sucesiones y donaciones.

Se dan casos, cada vez menos, en los que el difunto falleció hace muchos años, de forma que el impuesto de sucesiones y donaciones está prescrito, es decir, no hay que pagar nada y se quiere regularizar la situación respecto de las fincas o bienes que pudiesen conformar dicha herencia. Ante esta situación, los llamados como herederos pueden aceptar o repudiar la herencia.

Si aceptan la herencia no pagarán impuesto de sucesiones por estar prescrito.
¿Qué pasa si renuncian a la herencia? Hacienda entenderá que ha habido una donación respecto de los favorecidos por la renuncia. El renunciante no pagará impuesto de sucesiones y donaciones y el favorecido por la renuncia deberá tributar por la modalidad del impuesto de donaciones.

Jorge Fernández. Socio Círculo Legal.Barcelona.